Эсп что это в бухгалтерии
Электронные средства платежа. Осуществление расчетов с помощью онлайн-кассы
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» в новой редакции внес корректировки в определение расчета, при осуществлении которого продавец обязан применять ККТ.
Ранее применять ККТ нужно было при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Применение иных электронных средств платежа, кроме платежной карты, предполагало возможность не использовать ККТ при расчетах.
Теперь под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных, а также электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги. К расчетам приравнены и такие операции, как прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, прием лотерейных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша.
Что такое электронные средства платежа
Электронные средства платежа хорошо известны российскому потребителю благодаря распространенной Интернет-торговле. К ЭСП относятся не только расчеты, осуществленные банковскими картами, но и все платежные приложения, на которые покупателя перенаправляет интернет-магазин при покупке, а также приложения онлайн-банков в мобильных телефонах, интернет-банки и другие платежные системы.
Перечисление денежных средств с помощью ЭСП признается безналичной формой расчета, выполняемой за счет информационно-коммуникационных технологий с помощью электронных носителей информации, в том числе платежных карт.
В случае, когда покупатель оплачивает товар (работу, услугу) в безналичной форме вопрос о применении ККТ обстоит сложнее, нежели при наличных расчетах. В настоящее время существует множество способов для перевода денежных средств. Давайте разберемся, когда и при каких видах расчетов наступает обязанность для продавца использовать онлайн-кассу в соответствии с новыми требованиями Федерального закона № 54-ФЗ.
Иначе дело обстоит, когда оплата производится покупателем наложенным платежом через Почту России, которая в этом случае выступает агентом продавца и должна применять ККТ при расчете с покупателем. Так как по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала (таким образом и ККТ применяется принципалом).
Не использовать ККТ могут только некоторые продавцы при ведении определенных видов деятельности, указанных в ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ, а также при ведении деятельности в труднодоступных районах (по утвержденному региональными властями перечню).
Также нет необходимости применять ККТ при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием электронного средства платежа без его предъявления.
Оформление кассового чека при ЭСП
Согласно положениям Федерального закона № 54-ФЗ в новой редакции кассовый чек оформляется в момент осуществления расчета.
Пользователь ККТ при осуществлении расчетов с использованием ЭСП в сети Интернет обязан обеспечить передачу покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем до момента совершения расчетов (тогда чек или БСО не печатается на бумажном носителе).
Пользователь ККТ должен обеспечить передачу всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ, в налоговые органы через оператора фискальных данных (ОФД) в момент совершения расчета. Заключив договор с ОФД «Такском», вы получите не только быструю и безопасную передачу фискальных данных, но и удобные сервисы Личного кабинета, которые позволяют контролировать работу торговых точек из любого места с помощью смартфона или планшета.
При совершении расчета в безналичной форме, когда отсутствует личный контакт продавца и покупателя, порою возникают сложности что же считать моментом совершения расчета.
Согласно официальной позиции, при осуществлении расчета электронными средствами платежа, когда отсутствует непосредственное взаимодействие покупателя с продавцом или уполномоченным лицом, пользователь ККТ обязан сформировать кассовый чек в момент получения подтверждения об исполнении распоряжения о переводе ЭСП от кредитной организации покупателя.
Согласно п. 3 ст. 16.1 Закона РФ от 07.02.1992г. №2300-1 «О защите прав потребителей» при совершении покупки путем перевода денежных средств в безналичной форме обязательства потребителя перед продавцом по оплате считаются исполненными с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией. На данное обстоятельство указывают выводы, сделанные в многочисленных письмах Минфина РФ от 25.08.2017 №03-01-15/54870, от 15.08.2017 №03-01-15/52359, от 21.07.2017 №03-01-15/46714 и др.
Исполнение распоряжения клиента при осуществлении операции с использованием ЭСП подтверждается банком посредством направления клиенту в порядке, установленном договором, извещения в электронном виде или на бумажном носителе с определенным набором реквизитов, характеризующих платеж. При этом на свой расчетный счет продавец получает денежные средства позднее. Согласно ч. 11 ст. 7 Федерального закона №161-ФЗ перевод электронных денежных средств с использованием предоплаченной карты производится в срок не более трех рабочих дней после принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента, если более короткий срок не предусмотрен договором, заключенным с клиентом, либо правилами платежной системы.
Другими словами, момент расчета с использованием ЭСП зачастую предшествует моменту поступления денежных средств на расчетный счет пользователя ККТ. Таким образом, для продавца становится актуальным вопрос, когда ему оформлять кассовый чек, если денежные средства он еще не получил. Ситуацию с оплатой на сайте компании разъясняет письмо Минфина России от 30.08.2017 № 03-01-15/55761, в котором сообщается: «обязательства потребителя перед продавцом по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией».
То есть момент расчета и, соответственно, пробития чека наступает тогда, когда деньги за услугу или товар были списаны у покупателя, а не тогда, когда они поступили на счет продавца. В разных платежных системах разница между этими двумя операциями может составлять от нескольких минут до нескольких дней. И чтобы не заставлять покупателя ждать, моментом расчета признан момент списания средств со счета покупателя.
Расчеты электронными средствами платежа
elektronnyy_platezh.jpg
Похожие публикации
Порядок использования электронных средств платежа регламентируется нормами Закона от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Пользование такими ресурсами возможно при условии наличия действующего договора между клиентом и оператором по переводу денежных средств. В обязанности оператора входит оповещение клиента об условиях функционирования ресурса, о существующих ограничительных факторах. По каждой совершенной операции клиент получает от обслуживающего его оператора уведомление, что предусмотрено нормами ст. 9 Закона № 161-ФЗ.
Электронные средства платежа: что к ним относится
Определение этому понятию дано в п. 19 ст. 3 Закона № 161-ФЗ. Термин «электронные средства платежа» характеризует способы перевода денежных средств через операторов по удостоверенным владельцем денег распоряжениям. Средства переводятся в безналичной форме при помощи специализированного ПО или технических устройств.
С использованием электронных средств платежа можно расплатиться за приобретенные товары, за выполненные работы и оказанные услуги. Главное условие – до оператора должно дойти поручение клиента о необходимости произвести денежный перевод. В роли плательщика может быть как субъект предпринимательства (юридическое лицо или ИП), так и частное физическое лицо, не занимающееся бизнес-деятельностью.
Электронное средство платежа – это:
банковские карточки (как дебетовые, так и кредитовые);
«Клиент-банк», устанавливаемый на компьютер клиента, чтобы он мог формировать платежные поручения и в электронном виде пересылать их в обслуживающий банк для проведения платежей;
система Яндекс.Деньги, при помощи которой можно осуществлять платежи без карты, с виртуальной карты или при помощи полноценной пластиковой карты, заказываемой через платежный сервис; система WebMoney и т.д.
Расчеты электронными средствами платежа – надо ли применять ККТ
Порядок применения кассовой техники регламентируется Законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2018). Этим правовым актом в т.ч. фиксируются случаи, когда проведенные денежные операции не надо «пробивать» по онлайн-кассе. Если в роли клиента, оплачивающего товары, услуги или работы, выступает физическое лицо, не относящееся к субъектам предпринимательства, применение ККТ при безналичных платежах является обязательным условием. Норма распространяется и на интернет-магазины.
Электронное средство платежа Закон № 54-ФЗ относит к одной из форм безналичного расчета. Если речь идет о поступлениях денежных средств от покупателей-физических лиц, не имеет значения, каким именно способом был осуществлен перевод. Главное – факт перечисления денег, а как это было реализовано покупателем/клиентом – неважно. В этом аспекте не учитывается фактическое расстояние между продавцом и покупателем, наличие или отсутствие между ними личного контакта. Деньги могут быть переведены через банк, через терминал, посредством платежных интернет-сервисов или при помощи виртуальной карты. В любом из перечисленных случаев операцию надо провести по кассе, а покупателю выдать чек в день покупки или на следующий рабочий день, но не позже даты передачи товаров (п. 5.4 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ).
если используется электронное средство платежа с предъявлением карты, перечисление средств осуществляется через POS-терминал, операция должна быть зафиксирована кассовой техникой, чек выбивается;
если безналичный платеж реализуется через банк путем оформления платежного поручения – такие поступления денежных средств не надо проводить через онлайн-кассу.
Электронное средство платежа может быть использовано как для оплаты отгруженных товаров, так и для перечисления аванса продавцу. В обоих случаях для соблюдения норм Закона № 54-ФЗ необходимо разграничивать поступления от контрагентов по типу перевода – с предъявлением платежного средства или без него.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Онлайн-кассы в ЖКХ
Автор: Дурново Д. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ) в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее – Закон № 290-ФЗ) получил новое название («О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа») и совершенно новое содержание. Уверены, бухгалтеры уже изучили основные требования данного документа. В настоящей консультации мы, не касаясь процедурных вопросов применения онлайн-касс, рассмотрим принципиальную проблему: в каких случаях УК обязана применять ККТ по новым правилам?
БСО и услуги населению: отсрочка еще на год
Как известно, 1 июля 2017 года – переломная дата. После нее применение так называемых онлайн-касс становится всеобщей обязанностью. Переходные положения сформулированы в ст. 7 Закона № 290-ФЗ. В частности, согласно ч. 8 данной статьи организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих БСО в порядке, установленном Законом № 54-ФЗ в прежней редакции.
Обратим внимание, что ранее установить, оказывает ли организация услуги населению, позволял ОКУН, который утратил силу с 2017 года. В Письме от 10.02.2017 № 03-01-15/7511 Минфин пояснил, что при определении перечня услуг населению следует руководствоваться ОКВЭД 2 и ОКПД 2. Приказом Росстата от 23.05.2016 № 244 утверждена собирательная классификационная группировка «Платные услуги населению» на основе указанных классификаторов. Она предназначена для целей формирования официальной статистической информации об объеме платных услуг, оказываемых населению, но одновременно подтверждает, что деятельность, которой присвоен код 68.32.1 «Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе», относится к оказанию услуг населению. Значит, вплоть до 01.07.2018 УК вправе не применять ККТ, выдавая потребителю заполненный БСО.
К сведению: до 01.07.2018 компании, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при осуществлении наличных расчетов и расчетов с использованием платежных карт при условии выдачи плательщикам БСО, оформляемых в прежнем порядке (в частности, типографским способом).
Также нужно подчеркнуть, что БСО должны выдаваться в ранее действовавшем порядке, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (см. Письмо Минфина РФ от 12.05.2017 № 03-01-15/28918). Данный порядок предполагает два варианта создания БСО по форме, разработанной предприятием самостоятельно:
изготовление типографским способом (наименее затратный способ, предпочитаемый компаниями с небольшими оборотами наличных);
формирование с использованием автоматизированных систем (программно-технический комплекс, имеющий защиту от несанкционированного доступа, фиксирующий информацию о выпущенных БСО в течение пяти лет, выпускающий БСО с уникальными серией и номером, доступ к информации о БСО следует предоставлять налоговому органу по запросу).
Сегодняшние правила выдачи БСО заключаются в использовании кассы, которая вместо чеков ККТ печатает БСО, а также в требованиях к составу реквизитов документа. Эти правила можно не применять еще год (Письмо Минфина РФ от 27.04.2017 № 03-01-15/25765).
Добавим, что прежняя редакция Закона № 54-ФЗ подразумевала лишь выдачу БСО на бумажном носителе. Направление его на абонентский номер или адрес электронной почты не предусматривалось (сегодня такое требование прописано в ч. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Учитывая прямое указание в ч. 8 ст. 7 Закона № 290-ФЗ на прежний порядок, можно прийти к выводу, что у потребителя не следует запрашивать дополнительные контакты и дублировать БСО в электронном виде.
Платежные карты и электронные средства платежа (ЭСП)
Обратите внимание: если ранее ККТ необходимо было применять при осуществлении наличных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ч. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в прежней редакции), то теперь ККТ применяется при приеме или выплате денежных средств с использованием наличных и (или) ЭСП за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (ч. 1 ст. 1.2, ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).
Что такое ЭСП?
Определение ЭСП приведено в п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – Закон № 161-ФЗ).
Электронное средство платежа – средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.
Из данного определения видно, что платежная карта – это одно из ЭСП. Чтобы установить, какие другие ЭСП существуют (при расчетах с помощью которых следует применять ККТ), разберем это определение подробно по элементам.
Оператор по переводу денежных средств – организация, которая в соответствии с законодательством РФ вправе осуществлять перевод денежных средств (п. 2 ст. 3 Закона № 161-ФЗ). Операторами по переводу денежных средств являются ЦБ РФ, кредитные организации, имеющие право на осуществление перевода денежных средств, государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» (ч. 1 ст. 11 Закона № 161-ФЗ). Перевод денежных средств по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств, являются банковскими операциями (п. 4, 9 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»), для проведения которых необходима лицензия.
Перевод денежных средств – действия оператора по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю денежных средств плательщика (посредством их зачисления на банковский счет получателя, выдачи ему наличных денег либо учета денежных средств в пользу получателя без открытия банковского счета при переводе электронных денежных средств) (п. 12 ст. 3, ч. 3 ст. 5 Закона № 161-ФЗ).
Согласно п. 1.1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного ЦБ РФ 19.06.2012 № 383-П, перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:
расчетов платежными поручениями;
расчетов по аккредитиву;
расчетов инкассовыми поручениями;
расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
Таким образом, если распоряжения о переводе денежных средств (в частности, платежное поручение, инкассовое поручение, платежное требование, платежный ордер) составляются, удостоверяются и передаются с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, а также иных технических устройств, следует говорить о применении ЭСП.
Что следует считать ЭСП, кроме платежных карт?
Помимо платежных карт к ЭСП относятся:
системы дистанционного банковского обслуживания, позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств (так называемые мобильный банк, интернет-банк, клиент-банк и пр., которые позволяют удостоверять право распоряжения денежными средствами на счете, а также самими ЭСП с использованием аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей), см. Письмо ЦБ РФ от 06.03.2012 № 08-17/950;
автоматические устройства, позволяющие без участия уполномоченного лица кредитной организации, банковского платежного агента (субагента), платежного агента выдавать и принимать наличные денежные средства, передавать кредитной организации распоряжения об осуществлении перевода денежных средств, например, банкомат (п. 28 ст. 3 Закона № 161-ФЗ), платежный терминал (п. 6 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ);
электронные кошельки, доступ к которым может осуществляться с использованием компьютеров, мобильных устройств, в том числе посредством устанавливаемого на этих устройствах специального программного обеспечения (п. 1.3 Памятки «Об электронных денежных средствах» (приложение к Информационному письму ЦБ РФ от 11.03.2016 № ИН-017-45/12));
программные приложения платежных систем, платежных агрегаторов, позволяющие передавать распоряжения о переводе денежных средств непосредственно на интернет-странице в режиме онлайн путем ручного ввода в специальную форму данных платежной карты.
Как видим, ЭСП охватывает все формы безналичных расчетов. Учитывая этот факт, становится вполне справедливым вывод, сделанный в Письме Минфина РФ от 28.04.2017 № 03-01-15/26324: Законом № 54-ФЗ не предусмотрено особых условий (исключений) в отношении применения ККТ для пользователя (продавца) при оплате покупателем товара посредством платежного поручения через кредитную организацию. Данное разъяснение имело большой резонанс в профессиональном сообществе, вызвав недоумение у бухгалтеров-практиков и сомнения у экспертов, противопоставлявших ЭСП и расчеты платежными поручениями. Полагаем, что читать данный документ следует в таком ключе: Закон № 54-ФЗ устанавливает случаи, когда применение ККТ является обязательным, а именно при осуществлении расчетов (при приеме или выплате денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа). С использованием ЭСП осуществляются переводы денежных средств в рамках всех форм безналичных расчетов. Действительно, для расчетов платежными поручениями никаких исключений закон не предусматривает.
К сведению: ККТ применяется всегда при расчетах с физическими лицами за товары, работы, услуги, даже в рамках форм безналичных расчетов, то есть когда денежные средства поступают на расчетный счет компании. Главное условие – использование в расчетах ЭСП, что имеет место в подавляющем большинстве случаев.
Исключение – расчеты между организациями и (или) ИП
Общие правила Закона № 54-ФЗ, приведенные выше, говорят о том, что при получении денежных средств за товары, работы, услуги при помощи ЭСП следует применять ККТ. Но это фактически означает, что любая приходная операция на расчетном счете (от потребителей услуг) должна быть зафиксирована ККТ. Это не совсем так, поскольку из данного правила есть исключение.
Согласно ч. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием ЭСП без его предъявления между организациями и (или) ИП. Что следует считать предъявлением ЭСП? Учитывая приведенное выше понятие ЭСП (это средство или способ удостоверения распоряжений о переводе денежных средств), логично предположить, что предъявить можно, прежде всего, электронный носитель информации, ту же самую платежную карту. Систему дистанционного банковского обслуживания вряд ли можно каким-либо образом предъявить, поэтому расчеты платежными поручениями, сформированными в системе «клиент-банк», не подпадают под действие Закона № 54-ФЗ. Это исключение не касается перевода денежных средств, распоряжение о котором сформировано при помощи системы дистанционного доступа к счету физического лица (например, «Сбербанк Онлайн»), ведь ч. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ касается только организаций и ИП, но не физических лиц, не являющихся ИП.
Поступления на расчетный счет: безналичные расчеты, ККТ
До вступления в силу новой редакции Закона № 54-ФЗ (точнее, до 15.07.2016) у организаций и ИП не было обязанности применять ККТ при осуществлении расчетов с использованием ЭСП, кроме платежных карт. Если денежные расчеты в оплату товаров, совершаемые покупателями в интернет-магазине с сайта организации в сети Интернет, осуществляются без использования платежных карт через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов) с последующим зачислением денежных средств на расчетный счет торговой организации по договору о расчетно-кассовом обслуживании между банком и организацией, то у торговой организации нет необходимости в применении контрольно-кассовой техники, так как выручка при оплате товара покупателем по договорам, заключенным через интернет-магазин с использованием официального сайта в сети Интернет, поступает не в кассу организации, а на ее расчетный счет в порядке безналичных поступлений денежных средств (Письмо Минфина РФ от 31.03.2014 № 03-01-15/14052).
Следовательно, здесь подлежит применению ч. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ о том, что в случае, если организации и ИП в соответствии с Законом № 54-ФЗ в прежней редакции вправе не применять ККТ, такое право сохраняется за ними до 01.07.2018. Опираясь на эту норму, чиновники пришли к такому выводу: при расчетах в Интернете посредством ЭСП (за исключением платежных карт), использование которых в соответствии с Законом № 54-ФЗ в прежней редакции не предусматривало применение ККТ, обязанность применения ККТ возникает после 01.07.2018 (письма Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-01-15/11627, 03-01-15/11635, ФНС РФ от 21.03.2017 № ЕД-3-20/1911).
Одновременно Закон № 54-ФЗ в прежней редакции не содержал положений, освобождающих от применения ККТ организации и ИП, которые осуществляют наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием такого вида ЭСП, как платежная карта (см., например, Письмо ФНС РФ от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1850@). Традиционно под использованием платежной карты все понимали предъявление ее уполномоченному лицу организации (ИП), как это и было закреплено в Положении об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.
К сведению: до 01.07.2018 можно не применять ККТ при расчетах с физическими лицами с применением любых ЭСП, кроме платежных карт. Отсрочка не действует в отношении расчетов с применением платежных карт независимо от того, предъявлял ли плательщик такую карту кассиру или совершал платеж дистанционно (например, через Интернет).
Между тем законом была предусмотрена возможность удостоверять право распоряжения суммами, находящимися на банковском счете, а также электронными средствами платежа с использованием аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств. Такое условие могло быть прописано в договоре с банком (п. 3 ст. 847 ГК РФ). Использование платежной карты при оплате товаров, работ, услуг через Интернет либо с помощью какого-либо автоматического устройства всегда обусловливало обязанность продавца применять ККТ. Однако возникал вопрос: как передать этот чек покупателю в момент расчетов? Ведь законодательство предусматривало только выдачу чека при непосредственном взаимодействии плательщика и уполномоченного лица продавца (кассира) (впоследствии была установлена обязанность платежного агента выдавать чек ККТ при приеме наличных платежей через терминалы и банкоматы (см. Федеральный закон № 103-ФЗ)). Выдача (направление вместе с товаром) чека при дистанционной торговле не практиковалась.
В свою очередь, с 15.07.2016 в обновленную редакцию Закона № 54-ФЗ было введено новое положение – ч. 5 ст. 1.2.
Пользователи при осуществлении расчетов с использованием ЭСП, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к Интернету и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или БСО в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанный покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или БСО на бумажном носителе пользователем непечатается.
Данное правило распространяется на все ЭСП, в том числе на платежные карты. В то время как отсрочка, установленная ч. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ, действует в отношении ЭСП, за исключением платежных карт. Иначе говоря, отсрочка на год не работает в отношении платежных карт, следовательно, при их использовании в расчетах (как при непосредственном взаимодействии плательщика и пользователя ККТ, так и при их дистанционном взаимодействии) «включается» требование ч. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. Значит, еще с 15.07.2016 у организаций, принимающих от потребителей платежи с использованием платежных карт (неважно, в кассе организации или через Интернет), возникла обязанность применять ККТ.
Другое дело, что кассовые аппараты, обеспечивающие не только передачу сведений оператору фискальных данных, но и направление чека плательщику, появились лишь к весне текущего года. Следовательно, организация (ИП) физически не могла обеспечить выполнение данного требования.
На сегодняшний день компании весьма инертны и противятся применению ККТ при безналичных расчетах с физическими лицами. Наиболее часто встречающийся вопрос заключается в том, как может получатель денежных средств узнать о возникновении у него обязанности по применению ККТ, а именно о том, что потребитель уплатил их:
с использованием ЭСП (либо без использования ЭСП, а путем составления распоряжения банку на бумажном носителе);
с использованием конкретного вида ЭСП – платежной карты (либо без использования таковой).
Прежде всего, следует отдавать себе отчет в том, что подавляющая часть расчетов физических лиц с использованием ЭСП так или иначе связана с платежными картами. Банковские карты «привязаны» к банковскому счету, которым плательщик управляет дистанционно, к электронным кошелькам, платежные системы (агрегаторы) принимают оплату на сайте путем ввода данных именно платежной карты. Кроме того, некоторые банки вовсе отказываются от приема наличных непосредственно в кассу, предлагая сеть банкоматов и терминалов. Точную информацию о способе платежа пользователь ККТ может получить при взаимодействии с банком. Также следует учитывать, что избежать административной ответственности за неприменение ККТ можно и в том случае, когда обязанность применять ККТ существовала и не была исполнена, но организация приняла все зависящие от нее меры по соблюдению обязательных требований (ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ).
К сведению: применять ККТ при интернет-платежах можно успешно только при условии информационной поддержки оператора по переводу денежных средств (банка), который владеет всеми необходимыми данными для формирования кассовых чеков в режиме реального времени.
Добавим, что цель введения обязанности по применению ККТ и выдаче (направлению) кассового чека потребителю при отсутствии непосредственного взаимодействия между ним и продавцом описана, в частности, в Письме Минфина РФ от 07.02.2017 № 03-01-15/6586. Необходимость применения ККТ при осуществлении расчетов посредством автоматических устройств для расчетов обусловлена тем, что такое устройство осуществляет прием денежных средств без участия представителя хозяйствующего субъекта, при отсутствии зачастую информации о таком хозяйствующем субъекте в местах осуществления расчетов, и в случае необходимости возврата товара у покупателя могут возникнуть затруднения с доказыванием факта приобретения такого товара у соответствующего хозяйствующего субъекта.
Об исполнении обязанности по направлению кассового чека в электронной форме
Согласно приведенной выше ч. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ пользователь ККТ обязан обеспечить передачу клиенту кассового чека или БСО в электронной форме при осуществлении расчетов.
В какой момент?
В силу ч. 5 ст. 5 Закона № 161-ФЗ перевод денежных средств (за исключением электронных) осуществляется в срок не более трех рабочих дней начиная со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика или дня предоставления плательщиком наличных денег в целях перевода денежных средств без открытия банковского счета. То есть на расчетный счет продавца денежные средства поступят не в режиме онлайн, а в течение максимум трех дней. Каким образом следует применять ККТ и в какой момент нужно передать клиенту кассовый чек в электронной форме?
К сведению: чек ККТ формируется в момент осуществления платежа потребителем (при подтверждении исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей потребителя кредитной организацией), а не в момент поступления денежных средств на расчетный счет УК.
В ответ на этот вопрос выпущено несколько разъяснений, которые связывают искомый момент с моментом исполнения обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров, работ, услуг путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов. Согласно п. 3 ст. 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» это момент подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей потребителя кредитной организацией (см. письма Минфина РФ от 10.05.2017 № 03-01-15/28293, от 05.05.2017 № 03-01-15/28069, от 21.04.2017 № 03-01-15/24312, от 16.03.2017 № 03-01-15/15261 и др.). То есть чек ККТ должен быть сформирован и направлен клиенту не при зачислении денежных средств непосредственно на расчетный счет получателя, а гораздо раньше. Во всех приведенных разъяснениях финансистов есть приписка: по вопросам технической реализации указанных расчетов целесообразно обратиться в ФНС.
Самый логичный вариант – заключить договор об информационном взаимодействии с банком, ведь именно банк является в данном случае единственным достоверным источником актуальной информации.
Здесь следует обратить внимание на один момент. Раньше у организации было основание для составления записей по кредиту счета 62 в корреспонденции со счетами учета активов (в частности, денежных средств на расчетном счете) только по данным банковской выписки по факту поступления денежных средств. Теперь законодательство о применении ККТ обязывает компанию иметь информацию об осуществлении физическими лицами платежей в ее пользу в рамках форм безналичных расчетов (с использованием ЭСП) в режиме онлайн (и, соответственно, незамедлительно направлять подтверждение платежа в виде кассового чека потребителю). Таким образом, полагаем, денежные средства, переводимые потребителем в пользу компании, следует отражать с применением счета 57 «Переводы в пути» так, как это обычно делается при приеме денежных средств с использованием платежных карт при непосредственном взаимодействии плательщика с уполномоченным лицом компании. Впоследствии при поступлении денег на расчетный счет в учете оформляется запись Дебет 51 Кредит 57.
На какой номер или адрес?
Согласно ч. 5 ст. 5 Закона № 161-ФЗ кассовый чек в электронной форме должен быть направлен на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанный покупателем (клиентом) до совершения расчетов. Самый логичный вариант – предусмотреть обязательное для заполнения поле при проведении интернет-платежей (для этого опять-таки необходимо установить специальные условия в договоре с банком).
У некоторых УК возникает вопрос: можно ли заранее получить от собственников (нанимателей) помещений в МКД абонентские номера и (или) адреса электронной почты и именно их использовать для направления электронного чека?
К сведению: чек ККТ направляется на номер или адрес, указанный плательщиком непосредственно при осуществлении платежа.
Лицом, обязанным вносить плату УК, является собственник (наниматель) помещения, названный потребителем в Правилах предоставления коммунальных услуг. Потребитель вправе как оплачивать услуги сам, так и поручать другим лицам внесение платы вместо себя (пп. «б» п. 65 Правил предоставления коммунальных услуг). А УК (кредитор) обязана принять исполнение, предложенное за потребителя третьим лицом (п. 1, 3 ст. 313 ГК РФ). В статье 1.1 Закона № 54-ФЗ дано следующее определение кассового чека.
Кассовый чек – первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении ККТ.
Чек подтверждает факт осуществления расчета и формируется в момент расчета. Согласно п. 5 ст. 313 ГК РФ к третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора по обязательству. Именно поэтому представляется, что кассовый чек должен быть направлен на номер или адрес почты, указанный непосредственно лицом, производящим платеж, поскольку сам чек может выступать в качестве доказательства исполнения обязательства по оплате жилищно-коммунальных услуг конкретным лицом.
Обновленная редакция Закона № 54-ФЗ возлагает на исполнителя, получающего платежи за оказанные услуги от физических лиц, обязанность применять ККТ не только при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с предъявлением кассиру платежной карты, но и при приеме платежей с использованием любых других ЭСП (системы «клиент-банк», электронных кошельков, сервисов платежных агрегаторов и пр.). С долей сарказма можно сформулировать следующий принцип: «Если у Вас возник вопрос, должны ли Вы применять онлайн-кассу, то да, Вы должны».
Особыми переходными положениями Закона № 290-ФЗ на один год отсрочено применение ККТ:
при приеме платежей с использованием всех ЭСП, кроме платежных карт;
организациями, оказывающими услуги населению (в том числе УК), при условии выдачи БСО при приеме наличных денежных средств и использовании платежных карт.
Здесь нужно обратить особое внимание на ситуацию, когда граждане платят за услуги дистанционно с использованием платежных карт (чек ККТ направляется плательщику в электронной форме). Данный случай не назван в числе исключений или в числе переходных положений, поэтому применять онлайн-кассу необходимо уже сейчас.
Выполнение требований Закона № 54-ФЗ предусматривает передачу информации о принятых платежах в налоговые органы в режиме реального времени. Но для этого сам исполнитель должен обладать такой информацией, что позволит исключить невыясненные платежи.